ファクタリングの勘定科目や会計処理の注意点について解説

「ファクタリングで資金調達を行ったが、勘定科目は何を使えばいいのだろう？」

「売掛金を売却した際の手数料は、経費としてどのように仕訳すればいい？」

売掛金を早期現金化できるファクタリングは、資金繰り改善に非常に有効な手段です。しかし、いざ帳簿をつける段になると、どのような勘定科目を使って会計処理（仕訳）をすべきか迷ってしまう経理担当者や経営者の方は少なくありません。

ファクタリングは一般的な「借入（融資）」とは異なり、「売掛債権の売買」であるため、適切な勘定科目を用いた正確な会計処理が求められます。

本記事では、ファクタリング取引で使う基本的な勘定科目の一覧から、2社間・3社間それぞれの仕訳手順（具体例付き）、そして消費税や決算時に気を付けるべき注意点まで徹底解説します。

1. ファクタリングの会計処理で使う基本の「勘定科目」一覧

まずは、ファクタリング取引の仕訳で使用する代表的な勘定科目を整理しておきましょう。

使う場面	勘定科目	概要・解説
売却完了〜入金まで	未収入金（未収金）	契約成立後、まだファクタリング会社から代金が入金されていないタイミングで使用します。
手数料の処理	売上債権売却損 （または 債権売却損）	売掛金を買い取ってもらう際に差し引かれる「ファクタリング手数料」を計上する費用科目です。
諸費用の処理	支払手数料	振込手数料や事務手数料、印紙代などを個別に分けて計上する場合に使用します。
入金時の処理	普通預金	ファクタリング会社から実際に振り込まれた金額を計上します。

※ファクタリング手数料の勘定科目は「売上債権売却損」を使用するのが会計上最も一般的で推奨されます。

2. 【具体例】2社間ファクタリングの仕訳・会計処理の流れ

2社間ファクタリング（取引先に知らせずに行う取引）では、「①譲渡契約時」「②ファクタリング会社からの入金時」「③売掛先からの入金＆ファクタリング会社への送金時」の3つのステップで仕訳を行います。

【設定例】

• 売掛金：100万円
• ファクタリング手数料：10万円（10%）
• ファクタリング会社からの振込額：90万円

ステップ①：ファクタリング契約時（譲渡時）

売掛金をファクタリング会社へ売却・譲渡したタイミングの仕訳です。売掛金を消し込み、「未収入金」へ振り替えます。

借方科目	金額	貸方科目	金額
未収入金	1,000,000円	売掛金	1,000,000円

※契約と同時に即日入金される場合は、このステップを省略して直接ステップ②の仕訳を行うことも可能です。

ステップ②：ファクタリング会社からの振込時

指定口座に買取代金が振り込まれ、手数料が確定したタイミングの仕訳です。

借方科目	金額	貸方科目	金額
普通預金	900,000円	未収入金	1,000,000円
売上債権売却損	100,000円

• ポイント： 差額の10万円は「売上債権売却損」として経費（営業外費用）に計上します。

ステップ③：売掛先から入金され、ファクタリング会社へ送金した時

売掛先から自社口座へ100万円が入金され、それをそのままファクタリング会社へ送金するタイミングの仕訳です。

【売掛先から自社口座に入金された時】

借方科目	金額	貸方科目	金額
普通預金	1,000,000円	預り金（※）	1,000,000円

※すでに権利はファクタリング会社に移っているため、「売掛金の回収」ではなく一時的に預かったお金として「預り金」などで処理します。

【ファクタリング会社へ送金した時】

借方科目	金額	貸方科目	金額
預り金	1,000,000円	普通預金	1,000,000円

3. 【具体例】3社間ファクタリングの仕訳・会計処理の流れ

3社間ファクタリング（売掛先の承諾を得る取引）では、売掛金が売掛先からファクタリング会社へ直接支払われるため、仕訳は「①契約・譲渡時」と「②振込時」の2ステップで完了します。

【設定例】 （2社間と同じ条件）

• 売掛金：100万円／手数料：10万円／振込額：90万円

ステップ①：ファクタリング契約時（譲渡時）

借方科目	金額	貸方科目	金額
未収入金	1,000,000円	売掛金	1,000,000円

ステップ②：ファクタリング会社からの振込時

借方科目	金額	貸方科目	金額
普通預金	900,000円	未収入金	1,000,000円
売上債権売却損	100,000円

※3社間の場合は、自社口座を売掛金が経由しないため、これ以上の仕訳は発生しません。

4. ファクタリングの会計処理で気を付けるべき5つの注意点

ファクタリングの会計処理・確定申告を行う際には、誤りやすい5つのポイントに注意が必要です。

① ファクタリング手数料は「消費税の非課税取引」

ファクタリングによる債権譲渡・売却は、消費税法上「非課税取引」に分類されます。そのため、手数料として差し引かれた「売上債権売却損」に消費税はかかりません（課税仕入れにはならない）。

消費税の課税業者である場合、誤って課税仕入れ（仕入税額控除の対象）として処理してしまうと、納税額の計算ミスにつながるため注意してください。

② 「短期借入金」として処理してはいけない

ファクタリングは「売掛金の売却」であり「借入」ではありません。そのため、負債の科目である「短期借入金」などで処理するのは誤りです。

借入金として計上してしまうと、貸借対照表（B/S）上で負債が増えてしまい、将来的に銀行融資を受ける際の評価に悪影響を与える可能性があります。

③ 登記費用や口座振込手数料の分け方

ファクタリング契約に伴い、司法書士への謝礼や債権譲渡登記費用、振込手数料などが別途発生した場合は、それぞれ適切な勘定科目で処理します。

• 登記費用・司法書士報酬： 支払手数料
• 印紙代： 印紙税（租税公課）
• 振込手数料： 支払手数料

④ 2社間で回収した売掛金を使い込んでしまった場合の処理

2社間ファクタリングにおいて、売掛先から回収したお金を自社の別の支払いに流用してしまう行為は、横領罪や背任罪などの犯罪に該当する可能性が高く絶対にしてはいけません。

万が一、事故等で即時送金できなかった場合でも、会計上はファクタリング会社に対する「未払金」や「預り金」として処理され、法的なトラブルに発展します。

⑤ 決算期をまたぐ（期末処理）場合の注意点

決算日時点でファクタリングの契約が完了しているものの、実際の入金が翌期になる場合は、当期の決算において必ず「未収入金」として計上しておく必要があります。売掛金の消し込み漏れがないか、期末の棚卸し時にしっかりと確認しておきましょう。

まとめ：正しい勘定科目で正確な会計処理を行おう

ファクタリングを利用した際の会計処理は、一見複雑に思えますが、仕組みを整理すればシンプルです。

• 使う勘定科目は主に「売掛金」「未収入金」「売上債権売却損」「普通預金」
• ファクタリング手数料は「売上債権売却損」で計上する（消費税は非課税）
• 「借入金」ではなく「債権の売買」として正しく帳簿につける

正しく会計処理を行うことで、会社の正確なキャッシュフローを把握でき、税務調査や銀行融資の際にも信頼性を保つことができます。仕訳に迷った場合は、本記事の具体例を参考に処理を進めるか、担当の税理士へ相談してみましょう。

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